Sistemas prontos para comparar orçamento de 2027 com nova DRE

Nova norma contábil IFRS 18 traz desafios para a comparação orçamentária em 2027.

Com a aproximação dos primeiros resultados financeiros de 2027, as empresas se deparam com a necessidade de entender as variações entre os gastos planejados e os efetivamente realizados. Para isso, será essencial uma comparação minuciosa com o orçamento que está sendo elaborado atualmente.

A IFRS 18, que entrará em vigor para períodos anuais a partir de 1º de janeiro de 2027, introduz novos requisitos para a apresentação e divulgação das demonstrações financeiras. Embora a norma não exija que o orçamento interno siga a mesma estrutura da demonstração do resultado do exercício (DRE) publicada, as empresas devem estabelecer um método claro para comparar suas classificações internas com os resultados reais.

Um exemplo ilustra bem essa situação: imagine que uma empresa planeja R$ 10 milhões em despesas na categoria “outros”. Com a nova norma, R$ 1 milhão permanece nessa linha, enquanto os outros R$ 9 milhões são alocados em categorias mais específicas. Isso pode levar a uma interpretação errônea se a gestão analisar apenas a linha “outros”, percebendo uma despesa 90% abaixo do orçamento, enquanto o total de gastos se mantém conforme o previsto.

A controladoria enfrentará o desafio de identificar esses valores redistribuídos e compilar as informações necessárias para explicar as discrepâncias. Se esse processo for realizado manualmente, pode consumir tempo valioso que deveria ser dedicado à análise das despesas e à revisão das projeções financeiras.

As reclassificações também podem resultar em aparentes excessos de gastos em determinadas categorias, mesmo que a despesa total não tenha aumentado. Antes de solicitar explicações ou considerar cortes de orçamento, é vital que a gestão compreenda a origem das diferenças relacionadas a essas mudanças de apresentação.

Para lidar com esses desafios, as empresas têm duas opções: ajustar o orçamento para refletir as novas classificações ou reestruturar as despesas realizadas para se alinhar com a previsão original. A escolha entre essas abordagens dependerá das análises que a empresa realiza e do nível de detalhamento necessário.

A tecnologia da informação (TI) desempenha um papel crucial nesse processo. O sistema ERP deve registrar as transações de forma a permitir que as classificações utilizadas na DRE sejam aplicadas de maneira eficaz durante a consolidação. Isso garante que uma despesa permaneça na mesma conta de origem, embora apareça em uma categoria diferente no relatório final.

A área financeira é responsável por definir os critérios de classificação, enquanto a TI avalia como implementar essas regras e transferir informações entre sistemas. Nem todas as alterações exigem ajustes no ERP; algumas podem ser tratadas na fase de consolidação, enquanto outras podem necessitar de ajustes no ambiente de planejamento, evitando que cada equipe trabalhe isoladamente e deixe a conciliação de diferenças para o fechamento.

A rastreabilidade das informações é fundamental. Quando a integração é eficaz, auditores e usuários podem acessar rapidamente a composição de um subtotal na nova DRE, permitindo uma investigação detalhada dos registros transacionais originais no ERP. Esse recurso de drill-down facilita a análise sem a necessidade de buscar diversas versões de planilhas.

É essencial que, ao revisar um relatório, se saiba a origem dos valores e a razão pela qual foram apresentados em determinada linha. O registro no ERP deve permitir essa identificação, e as regras de reclassificação devem esclarecer a posição na DRE. Ambas as informações precisam estar acessíveis para a conferência.

Se houver mudanças nas regras entre os fechamentos, a equipe deve ser capaz de identificar quando essas alterações ocorreram e quais valores foram impactados. Caso contrário, a operação pode ser erroneamente responsabilizada por diferenças causadas por reclassificações.

Antes de finalizar o orçamento, é aconselhável realizar um teste de comparação com dados disponíveis. As equipes de contabilidade, planejamento financeiro e TI podem selecionar uma rubrica significativa e verificar se conseguem explicar as variações entre o planejado e o realizado, utilizando os lançamentos e critérios definidos. É importante que outra pessoa da equipe possa replicar essa análise sem depender de quem configurou o processo.

Se o teste exigir reconstrução de fórmulas ou busca de arquivos, isso indica que há melhorias a serem feitas. Para a liderança de TI, essa etapa é crucial para dimensionar as alterações necessárias e garantir tempo suficiente para configuração, integração e validação dos relatórios.

Os dados de 2026 podem ser utilizados para essa comparação. Para empresas cujo exercício coincide com o ano civil e que adotem a norma em 2027, a transição